Veel ondernemers zijn getrouwd op huwelijkse voorwaarden. Het is van groot belang om deze regelmatig te (laten) screenen. Bent u bijvoorbeeld op de hoogte van de wijzigingen van het huwelijksvermogensrecht sinds 1 januari 2012? Als gevolg van deze wijzigingen kan bijvoorbeeld de aankoop of verbouwing van een pand of de aankoop van aandelen onverwachte gevolgen hebben. Daarnaast is het van belang dat uw levensverzekeringen op de correcte manier zijn afgesloten en worden uitgevoerd, en dat uw huwelijkse voorwaarden hiermee in overeenstemming zijn. Zo niet, dan is over de verzekeringsuitkering (onnodig) tot 20 procent erfbelasting verschuldigd. Ook is van belang dat als u uw huwelijkse voorwaarden niet consequent opvolgt, u een groot risico loopt, waardoor ze hun waarde (deels) verliezen. Zo bevatten veel huwelijkse voorwaarden een ‘periodiek verrekenbeding’. Als gevolg hiervan dient u uw inkomen, verminderd met de kosten van de huishouding, jaarlijks te verrekenen met uw partner. Als dat niet gebeurt, moet bij einde van het huwelijk worden verrekend worden alsof u in gemeenschap van goederen bent getrouwd.
Aan te raden is om ook uw testament regelmatig te laten (her)beoordelen. Is het u bekend dat het erfrecht en de Successiewet in 2003 respectievelijk 2010 ingrijpend zijn gewijzigd? Ook kan het lonen om uw testament aan te passen aan de gewijzigde AWBZ. Een voorbeeld: U bent getrouwd en hebt twee kinderen. Uw eigen vermogen bedraagt € 1.000.000. Uw partner en kinderen zijn uw erfgenamen. Bij uw overlijden is er in totaal € 102.000 erfbelasting verschuldigd. Door het opnemen van een testamentaire bepaling die de verkrijging van uw partner verhoogt tot haar partnervrijstelling (ruim € 600.000) is maar € 45.000 erfbelasting verschuldigd. Een belastingvoordeel van € 57.000.
Als aandeelhouder in een BV hebt u (of beter gezegd: uw erfgenamen) te maken met twee heffingen, te weten de inkomstenbelasting en de erfbelasting. Bij uw overlijden is er: 25 procent inkomstenbelasting verschuldigd over de werkelijke waarde van uw aandelen verminderd met de verkrijgingsprijs; daarnaast is er tot 20 procent erfbelasting verschuldigd over de (restant)waarde van uw aandelen.
Voor beide heffingen bestaan echter ruime faciliteiten. Deze gelden echter alleen voor ondernemingsvermogen. Bezit uw vennootschap dus een onroerendgoed-portefeuille, effecten of overtollige liquide middelen, dan is over deze waarde een fors percentage aan belasting verschuldigd. Het gevolg hiervan kan zijn, dat de erfgenamen worden genoodzaakt om vermogen liquide te maken, bijvoorbeeld door onroerend goed of effecten met verlies te verkopen. Mogelijk kan uw bedrijfsstructuur zodanig worden aangepast, dat toch gebruik kan worden gemaakt van de faciliteiten. Hierbij is ook de inhoud van uw huwelijkse voorwaarden en uw testament van belang. Als alternatief kunt u de belastingclaim verzekeren.
Voor meer informatie: mr. Bas Wissing (026) 3 525 625 of bas.wissing@bdo.nl

Henk Smeenge
BDO Accountants & Belastingadviseurs, vestiging Arnhem